Лицензии / Сертификаты


1место
в рейтинге аудиторских организаций Узбекистана по итогам 2011 г.
1
ПОЛОЖЕНИЕ об аудиторских организациях
ПРИЛОЖЕНИЕ
к Постановлению Президента РУз
от 04.04.2007 г. N ПП-615
 
 
См. текст документа
на узбекском языке
 
 
ПОЛОЖЕНИЕ
об аудиторских организациях
 
В настоящее Положение внесены изменения в соответствии с
Постановлением Президента РУз от 02.07.2008 г. N ПП-907,
ПостановлениемПрезидента РУз от 22.12.2009 г. N ПП-1245,
Указом Президента РУз от 03.10.2012 г. N УП-4473,
Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225
 
I. Общие положения
II. Основные задачи аудиторских организаций
III. Права и обязанности аудиторских организаций
IV. Организация деятельности аудиторских организаций
V. Лицензионные требования и условия, предъявляемые
к аудиторской организации
VI. Ответственность аудиторских организаций
VII. Учет, отчетность и контроль за соблюдением
аудиторскими организациями лицензионных
требований и условий
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
 
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Республики Узбекистан "Об аудиторской деятельности" и определяет статус, задачи, обязанности, права и ответственность аудиторских организаций.
 
2. Аудиторские организации в своей деятельности руководствуются Конституцией Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан, постановлениями палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, указами, постановлениями и распоряжениями Президента Республики Узбекистан, постановлениями Кабинета Министров Республики Узбекистан, стандартами аудиторской деятельности, другими нормативно-правовыми актами, а также настоящим Положением. (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
 
3. Аудиторская деятельность осуществляется на основе следующих принципов:
независимость от лиц, подлежащих аудиторской проверке, а также от любых третьих лиц;
объективность при проведении аудиторских проверок;
самостоятельность в выборе приемов и методов работы аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки;
профессиональная компетентность лиц, осуществляющих аудиторские проверки;
конфиденциальность полученной при осуществлении аудиторских проверок информации.
 
4. Аудиторская организация является юридическим лицом, имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, счета в банках.
 
 
II. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
 
5. Основными задачами аудиторских организаций являются:
анализ и подтверждение достоверности финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;
реальная и объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
защита прав собственников, акционеров, инвесторов, кредиторов и других пользователей финансовой отчетности;
разработка конструктивных предложений по повышению эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.
 
6. Аудиторские организации в соответствии с возложенными на них задачами проводят аудиторские проверки достоверности и соответствия финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации законодательству о бухгалтерском учете, а также оказывают профессиональные услуги. (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
При анализе и оценке эффективности деятельности хозяйствующих субъектов аудиторские организации исходят, прежде всего, из критериев доходности (рентабельности), уровня использования капитала, финансовой устойчивости, платежеспособности и уровня самофинансирования, деловой активности.
 
 
III. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
 
7. Аудиторские организации имеют право:
проводить предварительное ознакомление с учредительными документами и документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта для принятия решения о проведении аудиторской проверки;
самостоятельно определять формы и методы проведения аудиторской проверки;
получать при проведении аудиторской проверки в полном объеме документацию хозяйствующего субъекта, связанную с осуществлением им финансово-хозяйственной деятельности, а также проверять фактическое наличие любого имущества и фактическое состояние любых обязательств, учтенных в этой документации;
получать устные и письменные разъяснения от материально-ответственных лиц хозяйствующего субъекта по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
получать от хозяйствующего субъекта письменные подтверждения информации от третьих лиц;
отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления хозяйствующим субъектом всей информации, необходимой для составления достоверного аудиторского заключения;
привлекать в установленном порядке к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов и иных специалистов;
оказывать хозяйствующему субъекту в период, охватываемый аудиторской проверкой, профессиональные услуги, за исключением постановки, восстановления, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности и осуществления функций ревизионной комиссии (ревизора) хозяйствующего субъекта; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225)
вступать в члены республиканского общественного объединения аудиторов;
применять международные стандарты аудита при проведении аудиторской проверки в соответствии с договором об оказании аудиторских услуг. (Абзац введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225)
 
Абзац одиннадцатый считать двенадцатым в соответствии с
Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225
 
Аудиторские организации могут иметь и иные права в соответствии с законодательством.
 
8. Аудиторские организации обязаны:
соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности лицензионные требования и условия, установленные законодательством;
предъявлять по требованию заказчика перед заключением договора на проведение аудиторской проверки соответствующую лицензию на осуществление аудиторской деятельности, квалификационный сертификат аудитора (аудиторов);
представлять по запросу хозяйствующего субъекта информацию о требованиях законодательства по проведению аудиторской проверки, о правовых нормах, на которых основываются замечания аудитора;
соблюдать конфиденциальность информации, полученной при осуществлении аудиторской проверки;
отражать в аудиторском отчете факты нарушений законности финансово-хозяйственных операций и предложения по их устранению;
обеспечивать хранение в аудиторской организации экземпляров аудиторских заключений и отчетов не менее пяти лет; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
в случае обнаружения фактов, явно свидетельствующих о причинении хозяйствующему субъекту убытков его должностными лицами и другими работниками, сообщать об этом руководству (собственнику) хозяйствующего субъекта и делать соответствующую запись в аудиторском отчете. В необходимых случаях требовать созыва общего собрания участников (акционеров) в порядке, установленном законодательством, для доведения до них результатов аудиторской проверки;
обеспечивать прохождение аудиторами курсов повышения квалификации один раз в году; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
по запросу республиканского общественного объединения аудиторов представлять информацию для обязательной рейтинговой оценки аудиторских организаций; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225)
обеспечивать контроль качества работы аудиторов. (Абзац введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225)
 
Абзац одиннадцатый считать двенадцатым в соответствии с
Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225
 
Аудиторские организации могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
 
9. Аудиторы могут принимать участие в качестве специалистов в проведении различных проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных органов только на основании договоров, заключенных между аудиторской организацией и контролирующими или правоохранительными органами.
 
 
IV. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
 
10. Аудиторские организации могут создаваться и осуществлять свою деятельность в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества, при этом не менее 51 процента уставного капитала должно принадлежать одному или нескольким штатным аудиторам данной аудиторской организации. Аудитор может быть учредителем (участником) только одной аудиторской организации, в которой он работает.
Аудиторская организация не может быть учредителем (участником) другой аудиторской организации.
(Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
 
11. Руководителем аудиторской организации должен быть только аудитор, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы. (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
Руководитель, не прошедший аттестацию, не вправе осуществлять деятельность в качестве руководителя аудиторской организации в течение двух лет.
 
12. Аудиторские организации, осуществляющие:
только инициативные аудиторские проверки, должны иметь уставный капитал не менее 1500-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 2 штатных аудиторов;
инициативные и обязательные аудиторские проверки хозяйствующих субъектов, за исключением акционерных обществ, банков и страховых организаций, должны иметь уставный капитал не менее 3000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 4 штатных аудиторов, из которых не менее одного аудитора - с наличием международного сертификата бухгалтера; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
аудиторские проверки всех хозяйствующих субъектов, должны иметь уставный капитал не менее 5000-кратного размера минимальной заработной платы и не менее 6 штатных аудиторов, из которых не менее двух аудиторов - с наличием международного сертификата бухгалтера.
Требование настоящего пункта к аудиторской организации о наличии минимального количества штатных аудиторов предусматривает полную укомплектованность установленного минимального количества аудиторских штатов аудиторами, для которых данная аудиторская организация является основным местом работы. (Абзац введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 02.07.2008 г. N ПП-907)
Не менее пятидесяти процентов уставного капитала аудиторской организации формируется из денежных средств учредителей (участников), а оставшаяся часть - материальными ценностями, непосредственно используемыми при осуществлении деятельности аудиторской организации. (Абзац введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 02.07.2008 г. N ПП-907)
 
13. Аудиторские организации в форме частного предприятия создаются в соответствии с требованиями законов Республики Узбекистан "О частном предприятии", "Об аудиторской деятельности" и настоящего Положения.
 
14. Аудиторские организации в форме общества с ограниченной ответственностью создаются в соответствии с требованиями законов Республики Узбекистан "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью", "Об аудиторской деятельности" и настоящего Положения.
 
Пункт 15 утратил силу в соответствии с
Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225
 
15. Аудиторские организации в форме закрытого акционерного общества создаются в соответствии с требованиями законов Республики Узбекистан "Об акционерных обществах и защите прав акционеров", "Об аудиторской деятельности" и настоящего Положения.
 
16. Аудиторские организации подлежат государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
Фирменное наименование аудиторской организации должно содержать словосочетание "аудиторская организация" и не должно содержать обозначений, тождественных или сходных до степени их смешения с фирменными наименованиями других аудиторских организаций. Юридическое лицо, не являющееся аудиторской организацией, не вправе использовать в своем наименовании словосочетание "аудиторская организация". (Абзац введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225)
 
17. Аудиторские организации осуществляют аудиторскую деятельность на основании заключенного договора об оказании аудиторских услуг. Договор об оказании аудиторских услуг заключается только при наличии полиса страхования ответственности аудиторской организации. (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
 
18. Аудиторские организации не вправе проводить аудиторские проверки одного и того же хозяйствующего субъекта более трех лет подряд.
 
19. Аудиторские организации привлекают к проведению аудиторской проверки штатных аудиторов или аудиторов, с которыми аудиторской организацией заключен договор гражданско-правового характера.
Аудитор в соответствии с законодательством несет перед аудиторской организацией ответственность за ущерб, причиненный в результате проведения некачественной аудиторской проверки, разглашения коммерческой тайны и иных действий, повлекших убытки для аудиторской организации.
Аудиторы, действие квалификационных сертификатов которых аннулировано или прекращено за допущенные нарушения, не допускаются к сдаче квалификационных экзаменов для повторного получения квалификационного сертификата аудитора в течение трех лет с момента его аннулирования или прекращения действия.
 
20. В случае прекращения действия лицензии аудиторской организации за допущенные нарушения действие квалификационного сертификата руководителя данной аудиторской организации также прекращается с даты принятия решения о прекращении действия лицензии. Прекращается также действие квалификационного сертификата того аудитора, которым допущены нарушения, повлекшие за собой прекращение действия лицензии аудиторской организации.
 
 
V. ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ И УСЛОВИЯ,
ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К АУДИТОРСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
 
21. Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:
соблюдение Закона Республики Узбекистан "Об аудиторской деятельности", требований стандартов аудиторской деятельности, а также иных актов законодательства;
наличие при получении лицензии и осуществлении аудиторской деятельности полностью сформированного уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Положением;
осуществление исключительно аудиторской деятельности;
наличие полиса страхования ответственности аудиторской организации;
осуществление аудитором аудиторской деятельности только в одной аудиторской организации;
наличие в штате аудиторов в количестве, предусмотренном настоящим Положением;
в соответствии с видом лицензии наличие у аудиторов, состоящих в штате, международного сертификата бухгалтера;
обеспечение конфиденциальности информации, полученной при проведении аудиторской проверки;
своевременное выполнение договорных обязательств при оказании аудиторских услуг;
назначение на должность руководителя аудиторской организации только аудитора, для которого данная аудиторская организация является основным местом работы;
прохождение руководителем аудиторской организации один раз в три года аттестации в Министерстве финансов Республики Узбекистан;
обеспечение независимости при осуществлении аудиторской деятельности;
составление аудиторского отчета и аудиторского заключения в соответствии со стандартами аудиторской деятельности;
наличие в аудиторских организациях внутренних стандартов;
уведомление Министерства финансов Республики Узбекистан в 10-дневный срок об изменении своего почтового адреса;
представление один раз в год в Министерство финансов Республики Узбекистан по установленной форме сведений об аудиторской деятельности, а также по требованию Министерства финансов Республики Узбекистан иной информации, связанной с осуществлением аудиторской деятельности;
обеспечение контроля качества работы аудиторов;
обеспечение прохождения аудиторами курсов повышения квалификации один раз в году;
извещение Министерства финансов Республики Узбекистан в 5-дневный срок о смене руководителя аудиторской организации и (или) изменении состава аудиторов;
соблюдение ограничений при проведении аудиторской проверки, предусмотренных законодательством.
(Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
 
22. К однократному грубому нарушению лицензионных требований, дающему основание для прекращения действия лицензии аудиторской организации, относятся:
осуществление иных видов деятельности, не связанных с аудиторской;
необеспечение независимости при осуществлении аудиторской деятельности;
составление недостоверного либо заведомо ложного аудиторского заключения;
разглашение без разрешения заказчика аудиторской проверки конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
несоблюдение ограничений при проведении аудиторской проверки, предусмотренных законодательством;
отсутствие полиса страхования ответственности аудиторской организации при осуществлении аудиторской деятельности; (Абзац в редакции Постановления Президента РУз от 22.08.2014 г. N ПП-2225) (См. Предыдущую редакцию)
уклонение от проверок Министерством финансов Республики Узбекистан соблюдения лицензионных требований и условий.
 
23. К однократному грубому нарушению требований законодательства при осуществлении аудиторской деятельности, дающему основание для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора, относятся:
необеспечение независимости при осуществлении аудиторских проверок;
составление недостоверного или заведомо ложного аудиторского заключения;
разглашение без разрешения заказчика аудиторской проверки конфиденциальной информации, полученной при проведении аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
сокрытие аудитором фактов нарушений хозяйствующим субъектом установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудиторской проверки;
установление факта передачи квалификационного сертификата аудитора другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;
участие аудитора в качестве специалиста для проведения различных проверок по поручениям контролирующих или правоохранительных органов без соответствующего разрешения (приказа) аудиторской организации, в штате которой он состоит.
 
24. Систематическое нарушение аудитором требований ежегодного повышения квалификации является основанием для прекращения действия квалификационного сертификата аудитора.
 
 
VI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРСКИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
 
25. Аудиторские организации несут ответственность, предусмотренную законодательством, перед заказчиками аудиторской проверки, хозяйствующим субъектом и другими пользователями, в том числе коммерческими банками, финансовыми структурами и инвесторами, финансовой отчетности за причинение им ущерба вследствие составления аудиторского заключения, содержащего неправильный вывод о финансовой отчетности и иной финансовой информации хозяйствующего субъекта.
 
26. Убытки, включая упущенную выгоду, причиненные хозяйствующему субъекту и (или) заказчику аудиторской проверки в результате некачественного или ненадлежащего проведения аудиторской проверки, подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством.
 
 
VII. УЧЕТ, ОТЧЕТНОСТЬ И КОНТРОЛЬ
ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ АУДИТОРСКИМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЛИЦЕНЗИОННЫХ
ТРЕБОВАНИЙ И УСЛОВИЙ
 
27. Аудиторские организации ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном законодательством порядке.
 
28. Проверки соблюдения аудиторскими организациями лицензионных требований и условий осуществляются Министерством финансов Республики Узбекистан не реже одного раза в три года.
 
29. Реорганизация и ликвидация аудиторских организаций осуществляется в порядке, установленном законодательством.
 
 
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2007 г., N 15, ст. 155
Контакты
(+998-71) 268-49-60
Наш партнер
www.ziyokonsalt.uz